Legea nr. 239/2025 aduce modificări semnificative regimului juridic al cesiunii de părți sociale în societățile cu răspundere limitată (SRL). Noile prevederi vizează în mod special cesiunile de părți sociale care implică asociatul ce deține controlul societății, introducând condiții suplimentare pentru opozabilitatea cesiunii față de organul fiscal central.
1. Contextul modificărilor legislative privind cesiunea părților sociale
Scopul declarat al legii este protejarea intereselor bugetare ale statului, prin prevenirea situațiilor în care controlul asupra unei societăți este transferat prin cesiune de părți sociale, în timp ce societatea înregistrează datorii fiscale semnificative. În acest context, legiuitorul a condiționat recunoașterea cesiunii părților sociale de către ANAF de îndeplinirea unor cerințe procedurale și financiare clare.
2. Când se aplică noile reguli privind cesiunea părților sociale
Noile dispoziții se aplică exclusiv cesiunilor de părți sociale care determină transferul controlului asupra societății, respectiv:
-
deținerea majorității părților sociale;
-
exercitarea majorității drepturilor de vot în adunarea generală a asociaților.
Cesiunea părților sociale minoritare, care nu influențează controlul societății, nu intră sub incidența acestor reguli speciale.
3. Condiții pentru opozabilitatea cesiunii părților sociale față de ANAF
Pentru ca cesiunea părților sociale să fie opozabilă organului fiscal central trebuie îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) Notificarea ANAF privind cesiunea părților sociale
Cedentul, cesionarul sau societatea are obligația de a notifica organul fiscal central în termen de 15 zile de la data cesiunii părților sociale. Notificarea trebuie să fie însoțită de:
-
actul de cesiune părți sociale;
-
actul constitutiv actualizat, care reflectă noua structură a asociaților.
b) Constituirea de garanții
În cazul în care societatea înregistrează obligații fiscale restante, cesiunea părților sociale este condiționată de constituirea unor garanții de către cesionar sau societate, în valoarea creanțelor bugetare înscrise în certificatul de atestare fiscală.
Garanțiile pot fi constituite sub forma:
- consemnării de sume de bani la Trezoreria Statului;
- scrisorilor de garanție bancară;
- polițelor de asigurare de garanție.
c) Dovada acceptării garanțiilor la înregistrarea cesiunii
La momentul înregistrării cesiunii dacă există datorii fiscale restante, trebuie prezentată dovada acordului ANAF privind constituirea garanțiilor.
Pentru verificarea acestei condiții, Oficiul Național al Registrului Comerțului solicită certificatul de atestare fiscală direct de la ANAF.
4. Efectele nerespectării condițiilor legale privind cesiunea părților sociale
În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute mai sus, cesiunea părților sociale nu poate fi înregistrată de către ONRC și deci, nu este opozabilă organului fiscal central.
5. Ce se întâmplă cu garanțiile constituite
După înregistrarea cesiunii, garanțiile sunt eliberate de ANAF la data stingerii integrale a obligațiilor fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală.
În situația în care obligațiile nu sunt achitate în termen de 60 de zile de la data înregistrării cesiunii în Registrul Comerțului, garanțiile sunt executate de ANAF, fără a fi necesară o procedură judiciară suplimentară.
Procedura de aplicare a noilor reguli depinde de aprobarea unui ordin comun al ANAF şi al Ministerului Justiţiei, care va stabili procedura de colaborare între ANAF și ONRC, precum și detalii privind notificarea și constituirea garanțiilor.
6. Impactul practic al noilor reguli privind cesiunea părților sociale
Noile dispoziții impun o analiză juridică și fiscală riguroasă înainte de orice operațiune de cesiune părți sociale într-un SRL. În practică:
-
tranzacțiile de tip M&A care implică cesiunea părților sociale devin mai complexe;
-
cesionarii trebuie să efectueze un due diligence a societății înainte de semnarea cesiunii;
-
documentația tranzacției să prevadă clar cine suportă obligația constituirii garanțiilor;
- planificarea corectă a cesiunii părților sociale este esențială pentru evitarea blocajelor administrative.
Concluzie
Legea nr. 239/2025 marchează o schimbare importantă în materia cesiunii părților sociale în SRL, consolidând rolul organului fiscal în tranzacțiile de transfer de control. Respectarea noilor obligații privind cesiunea părților sociale reprezintă o condiție esențială pentru validitatea și eficiența juridică a tranzacției.
***
Prezentul articol nu constituie consultanță juridică în sensul Legii 51/1995 pentru organizarea şi exercitarea profesiei de avocat. Pentru o consultanta juridica, vă rugam să ne contactați la office@law-partners.ro și vă va răspunde un avocat specializat.
Av. Ruxandra HENRICH | BRANCOV HENRICH S.C.A.